某企业,统计学原理:某企业今年计划产值比去年增长5%,实际计划完成108%,问今年产值比去年增长多少？

增长了13.4%，计算过程如下今年计划产值/去年实际产值=105%今年实际产值/今年计划产值=108%今年实际产值/去年实际产值=105%x108%=113.4%那么今年产值比去年增长就是=113.4%-100%=13.4%，增长了13.4%拓展：统计学统计学原理包括：统计学的研究对象和方法、统计学的基本范畴、统计组织和管理、统计调查的意义和种类、统计调查方案、统计调查方法、统计整理的意义和内容、统计分组、统计分布、统计表、总量指标、相对指标、平均指标、变异指标、综合指标的应用、抽样推断的意义和内容、抽样误差、抽样估计的方法、抽样组织的设计、假设检验的意义与假设命题、假设检验方法、符合检验与秩和检验、相关的意义和种类、相关图表和相关系数、回归分析、指数的意义和种类、综合指数和平均指数、因素分析、指数数列。统计学是应用数学的一个分支，主要通过利用概率论建立数学模型，收集所观察系统的数据，进行量化的分析、总结，并进而进行推断和预测，为相关决策提供依据和参考。它被广泛的应用在各门学科之上，从物理和社会科学到人文科学，甚至被用来工商业及政府的情报决策之上。统计学主要又分为描述统计学和推断统计学。给定一组数据，统计学可以摘要并且描述这份数据，这个用法称作为描述统计学。另外，观察者以数据的形态建立出一个用以解释其随机性和不确定性的数学模型，以之来推论研究中的步骤及母体，这种用法被称做推论统计学。这两种用法都可以被称作为应用统计学。另外也有一个叫做数理统计学的学科专门用来讨论这门科目背后的理论基础。

可以根据题干信息，整理出变量之间的关系。今年计划产值比去年增长5%，可以得到今年计划/去年实际=105%，实际计划完成108%，可以得到今年实际/今年计划=108%，则两项相乘后可得：今年实际/去年实际=105%*108%=113.4%，以去年为基期，则今年产值比去年增长：113.4%-100%=13.4%。一、增长率的计算公式n年数据的增长率=[(本期/前n年)^（1/(n-1) ）-1]×100%1、本期/前N年：应该是本年年末/前N年年末，其中，前N年年末是指不包括本年的倒数第N年年末，比如，计算2005年底4年资产增长率，计算期间应该是2005、2004、2003、2002四年，但前4年年末应该是2001年年末。括号计算的是N年的综合增长指数，并不是增长率。2、（ ）^1/(n-1)是对括号内的N年资产总增长指数开方。因为括号内的值包含了N年的累计增长，相当于复利计算。应该注意的是，开方数应该是N，而不是N-1，除非前N年年末改为前N年年初数。总之开方数必须同括号内综合增长指数所对应的期间数相符。而具体如何定义公式可以随使用者的理解。3、[（ ）^1/(n-1)]-1，减去1是因为括号内计算的综合增长指数包含了基期的1，开方以后就是每年的平均增长指数，仍然大于1，而我们需要的是年均增长率，也就是只对增量部分实施考察，因此必须除去基期的1，因此要减去1。二、其他常用增长率1、同比增长率，一般是指和去年同期相比较的增长率。同比增长 和上一时期、上一年度或历史相比的增长（幅度）。发展速度由于采用基期的不同，可分为同比发展速度、环比发展速度和定基发展速度。均用百分数或倍数表示。2、环比增长率，一般是指和上期相比较的增长率。环比增长率=（本期的某个指标的值-上一期这个指标的值）/上一期这个指标的值*100%。比如，2008年5月与2008年4月的环比增长是指总是以上一期为基期求的增长量（或率），一般会列一个表，把若干年的环比增长都列出来，进行分析比较 。

星巴克SWOT分析:优势：星巴克集团的盈利能力很强，2004年的收入超过6亿美元。劣势：星巴克以产品的不断改良与创新而闻名。机会：新产品与服务的推出，例如在展会销售咖啡。威胁：咖啡和奶制品成本的上升。 拓展资料 1、简介 SWOT分析法，即态势分析，就是将与研究对象密切相关的各种主要内部优势、劣势和外部的机会和威胁等，通过调查列举出来，并依照矩阵形式排列，然后用系统分析的思想，把各种因素相互匹配起来加以分析，从中得出一系列相应的结论，而结论通常带有一定的决策性。 2、构造SWOT矩阵 将调查得出的各种因素根据轻重缓急或影响程度等排序方式，构造SWOT矩阵。在此过程中，将那些对公司发展有直接的、重要的、大量的、迫切的、久远的影响因素优先排列出来，而将那些间接的、次要的、少许的、不急的、短暂的影响因素排列在后面。 3、制定行动计划 在完成环境因素分析和SWOT矩阵的构造后，便可以制定出相应的行动计划。制定计划的基本思路是：发挥优势因素，克服弱点因素，利用机会因素，化解威胁因素；考虑过去，立足当前，着眼未来。运用系统分析的综合分析方法，将排列与考虑的各种环境因素相互匹配起来加以组合，得出一系列公司未来发展的可选择对策。

按照月正常销售额2500的情况下，固定成本最少3万元。根据不同的变量计算固定成本，以上问题也有许多计算方式，相对来说是比较简单的计算了。拓展资料;一，销售计算公式如下：销售=销售额×平均售价。销售额是指纳税人向购买者销售商品或应税服务的总价格和额外价格费用，但不包括收取的产出税。1.销售不包括税收=销售，包括税/（1 +税率或收集率）。2.销售包括税=销售*（1 +税率）。3.销售金额=包括税收/（1 +税率或收集率）的销售金额。折扣计算如下：原价×（折扣÷10）二，一般销售的确定：1.销售额是指纳税人从购买者销售商品或提供应税服务的总价格和额外的费用。2.非价格费用（即卖方的非价格收入）有关处理费用，补贴，资金，筹资费，返回利润，激励费用，清算赔偿，延期支付利息，延迟费用，赔偿，包为买方提供租金，预备费，高质量费用，运输，装卸费和收费费用。三，销售额是指纳税人从派对购买或接受纳税服务或服务的总价格和额外的费用，当他们销售商品并提供应税服务或服务，但不包括从买方和政府资金收集的产出税或代表买方收集的行政费用。1，销量的计算公式是：销量=销量÷平均销售价格。销售额是指企业在一段时间内实际推广的产品数量。它包括根据合同供应模式或其他供应模式销售的产品数量，以及尚未在合同交货日期前发货的预付款合同数量。2，公式是使用数学符号以在各种数量之间表达某个关系（例如法律或定理）的公式。它是普遍的，适合所有关系的所有问题。在数学逻辑中，公式是表示命题的正式语法对象，不同之处在于命题可能取决于公式的自由变量的值。

1, 单位产品贡献毛益=单位产品售价-单位产品变动成本=20-12=8元， 2, 贡献毛益率=单位贡献毛益/单位产品售价×100%=8/20×100%=40%， 3,保本销售量=固定成本总额 /单位产品贡献毛益=80000/8=10000件， 4,安全边际量=实际或预计的销售量-保本量=25000-10000=15000件， 安全边际率=安全边际量/预计销售量×100%=15000/25000×100%=60%， 5,2016年利润:25000×8-80000=120000元。

综合资金成本率＝∑（个别资金成本率×权重）综合资金成本率＝5%×100/2000＋6%×500/2000＋12%×1000/2000＋11%×400/2000＝9.95%拓展资料：综合资金成本，是指企业所筹集资金的平均成本，它反映企业资金成本总体水平的高低。要降低企业综合资金成本率，一要降低各种资金的资金成本率；二要提高资金成本较低的资金在全部资金中所占的比重。综合资金成本的分类：1、加权平均资金成本加权平均资金成本，是指分别以各种资金成本为基础，以各种资金占全部资金的比重为权数计算出来的综合资金成本。它是综合反映资金成本总体水平的一项重要指标。综合资金成本是由个别资金成本和各种长期资金比例这两个因素所决定的。加权平均资金成本计算公式为：加权平均资金成本=∑（某种资金占总资金的比重×该种资金的成本）若以Kw代表加权平均资金成本，Wj代表第j种资金占总资金的比重，Kj代表第j种资金成本，则上式可表示为：个别资金占全部资金的比重通常是按账面价值确定，也可以按市场价值或目标价值确定，分别称为市场价值权数、目标价值权数。市场价值权数是指债券、股票以市场价格确定权数；目标价值权数是指债券、股票以未来预计的目标市场价值确定权数。2、边际资金成本边际资金成本，是指资金每增加一个单位而增加的成本。边际资金成本采用加权平均法计算，其权数为市场价值权数，而不应使用账面价值权数。当企业拟筹资进行某项目投资时，应以边际资金成本作为评价该投资项目可行性的经济指标。计算确定边际资金成本可按如下步骤进行：（1）确定公司最优资本结构。（2）确定各种筹资方式的资金成本。（3）计算筹资总额分界点。筹资总额分界点是某种筹资方式的成本分界点与目标资本结构中该种筹资方式所占比重的比值，反映了在保持某资金成本的条件下，可以筹集到的资金总限度。一旦筹资额超过筹资分界点，即使维持现有的资本结构，其资金成本也会增加。（4）计算边际资金成本。根据计算出的分界点，可得出若干组新的筹资范围，对各筹资范围分别计算加权平均资金成本，即可得到各种筹资范围的边际资金成本。

晋 那三寸不烂之舌，为这位亲家制造事件，通过打官司的合法手段，逼得人家转让给他。” 蒋子龙 《开拓者》一：“工地上的节奏，紧张而又紊乱。有的地方人喊车鸣，人为地制造热烈的气氛。” 潘岳 《西征赋》：“摹写旧 丰 ，制造新邑。”《北史·王盟独孤信等传论》：“ 毗 制造之功，亦足传於后叶。” 明 冯梦龙 《智囊补·杂智·窦义》：“绕池设六七铺，制造煎饼及团子。” 2. 谓人为地造成。多含贬义。 叶君健 《火花》八：“即使有人不愿意卖， 吴春茂 还得动用他那支生花之笔和他

放弃现金折扣成本=折扣百分比/（1-折扣百分比）*360/(信用期-扣扣期)1. 如果在折扣期外信用期内付款，则放充折扣成本为：2%/（1-2%）*360/（40-20）=36。73%2. 如果全具延到40天付款，则放充折扣成本为：2%（1-2%）*360/（60-20）=18。37%"“放弃现金折扣的信用成本率”的含义是，“如果放弃现金折扣”（即不在折扣期内付款）则要承担的成本。其实，“放弃折扣信用成本率”的公式就是一个计算借款年利率的问题，（信用期－折扣期）表示的是“延期付款天数”即“实际用款天数”；举例说明如下：假如：现金折扣条件是1/10，n/30，应付帐款总额为10000元，则：如果第10天付款只需付10000×（1－1％）＝9900（元）如果第30天付款需要付10000元；所以，相当于因为使用了这笔款（30－10）＝20（天），需要支付（10000－9900）＝100（元）利息，而借款本金是第10天付款的金额9900元，因此，这笔借款的年利率为：100/9900×（360÷20）＝（10000×1％）÷【10000×（1－1％）】×360÷（30－10）＝1％÷（1－1％）×360÷（30－10）"现金折扣是一种鼓励购买者快速支付他们账单的价格削减方式，其期限在净期限内变更。例如，1/10，N/30，意思是：如果在10天内付款，购买者能够从发票面值中得到1%的折扣。否则，在30天内支付发票的全部金额。现金折扣=（价款+增值税）×N%，实收款金额=（价款+增值税）×（1-N%）。现金折扣是企业财务管理中的重要因素，对于销售企业，现金折扣有两方面的积极意义：缩短收款时间，减少坏账损失。负作用是减少现金流量，因为折扣部分冲减了财务费用，实际收到的钱就少了。因此，销售企业都试图将折扣率确定在平衡正面作用和负面作用的水平之上。

1.借：在建工程 320000 应缴税费——应缴增值税（进项税） 51000 贷：银行存款 371000 2.借：在建工程 29400 贷：原材料 20000 应交税金——应缴增值税（进项税额转出）3400 应付职工薪酬 6000 借：应付职工薪酬 6000 贷：银行存款 6000 3.借：固定资产 349400 贷：在建工程 349400 一个月的折旧额=（349400-1000）/10/12=34840/12=2903.33 借：管理费用 2903.33 贷：累计摊销 2903.33

1.借：银行存款 340 000 贷：应收账款 340 000
2. 借：相关科目 贷：银行存款 50 000
3.借：材料采购 72200
应交税费--应交增值税（进项税额）12240
贷：应收账款 84240
库存现金 200
4.借：原材料 72200
贷：材料采购 72200
5.借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 10000000
应交税费--应交增值税（销项税额）170000
6.借：管理费用--差旅费 800
库存现金200
贷： 其他应收款 1000
7.借：制造费用74000
管理费用 23000
贷：累计折旧 97000
8.借：应付职工薪酬 10000
贷：银行存款 10000
9.借：财务费用 5000
贷：银行存款 5000
10.借：管理费用 2400
贷：待摊费用 2400

(1)解题思路：每股利润也就是每股净利润，在没有优先股的前提条件下，用息税前利润减去利息，转化成税前利润，然后再乘以(1-所得税率)，除以普通股的股数，就可以计算出每股利润。
　　
　　(2)(EBIT-40-60)×(1-40%)/100=(EBIT-40)×(1-40%)/125
　　EBIT=340(万元)
　　(由此可以判断，根据每股利润无差别点法，预计追加筹资以后的息税前利润200万元小于无差别点的息税前利润，所以，选择增发股票筹资比增发债券筹资带来的每股利润会更大。)
　　(3)方案1的财务杠杆系数=200/(200-40-60)=2
　　方案2的财务杠杆系数=200/(200-40)=1.25
　　(4)【解析】从风险的角度来考虑，由于普通股的财务杠杆系数比增发债券的财务杠杆系数小，所以增发普通股的风险也小，由于增发股票筹资的财务风险小，同时它的每股利润又比增发债券的每股利润大，风险小的同时收益还大，所以，我们应该是选择增发普通股来追加筹资。
　　【答案】由于方案2每股利润(0.77元)大于方案1(0.6元)，且其财务杠杆系数(1.25)
　　小于方案1，即方案2收益性高，风险低，所以方案2优于方案1。

自考《财务报表分析（一）》全真模拟试卷



一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中，只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。）

1、下列可用于短期偿债能力的比率分析的是（C ）。

A.资产负债比率 B.所有者权益比率 C.流动比率 D.权益乘数

2、应收账款周转率中的应收账款应为 （ C）。

A.未扣除坏账准备的 B.“应收账款”账户的期末余额

C.扣除坏账准备后的全部赊销账款净额 D.仅在本年度发生的应收账款

3、评价净收益质量的比率是（C ）。

A.支付现金股利比率 B.现金充分性比率 C.净利润现金保证比率 D.现金比率

4.“以各种方式把一个或多个信息关联在一起的信息结构，是客观世界规律的总结”，上面这句话是以下哪个名词的解释： （D ）

A.信息 B.数据 C.资料 D.知识

5、某企业采用备抵法核算坏账，按照规定程序核销坏账10000元，假设该企业原来的流动比率为2.5，速动比率为1.5，核销坏账后（ C ）

A流动比率和速动比率都增加 B流动比率和速动比率都降低

C流动比率和速动比率都不变 D流动比率降低、速动比率增加

6、某公司流动资产比率为30％，固定资产比率为50％，则流动资产与固定资产的比率为：（ D）。

A.167％ B.120％ C.80％ D.60％

7、某公司本年末资产总额为1000万元，如果知道公司的产权比率为1.5，有形净值债务比率为2，则公司的无形资产和递延资产之和为：（ D ）。

A.250万元 B.200万元 C.150万元 D.100万元

8、如果企业速动比率很小，下列结论成立的是（C ）。

A.企业流动资产占用过多 B.企业短期偿债能力很强

C.企业短期偿债风险很大 D.企业资产流动性很强

9、在财务分析中，最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是 （A ）

A.企业所有者 B.企业经营决策者 C.企业债权人 D.政府经济管理机构

10、在资金需求量一定的情况下，提高（ B）意味着企业对短期借入资金依赖性的降低，从而减轻企业的当期偿债压力。

A.资产负债比率 B.长期负债比率 C.营运资金与长期负债比率 D.利息保障倍数

11、损益表的共同比财务报表通常选用以下的哪个项目的金额作为100？ （A ）

A.销售收入 B.资产总额 C.净利润 D.净资产

12、提高企业营业利润的方式可以通过：（ D）。

A.增加营业外收入 B.降低营业外支出 C.降低所得税 D.增加销售收入

13、企业增加速动资产，一般会 （B ）。

A.降低企业的机会成本 B.提高企业的机会成本

C.增加企业的财务风险 D.提高流动资产的收益率

14、关于货币资金，下列说法错误的是 （C ）

A.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

B.信誉好的企业没必要持有大量的货币资金。

C.企业不仅应保持一定量的货币资金，而且越多越好。

D.货币资金本身就是现金，无需变现。

15、下列说法正确的是 （ D）

A.流动比率高可以说明企业有足够的现金来还债。

B.流动比率等于或稍大于1比较合适。

C.速动比率代表了直接的偿债能力。

D.现金比率是货币资金与流动负债的比。

16、进行融资结构弹性调整时，判断其属存量调整还是流量调整的依据是（A）

A、资产规模是否发生变化 B、负债规模是否发生变化

C、所有者权益规模是否发生变化 D、净资产规模是否发生变化

17、B公司1999年和2000年的产品销售情况见下表：

年份 销售数量（台） 销售单价（元） 单位销售成本（元）

1999 2000 110 85

2000 1950 125 90

那么B公司销售价格变动对利润的影响额为： （ C）

A.30 000元 B.9 750元 C.29 250元 D.19 500元

18、不影响资产管理效果的财务比率是（ D ）

A.营业周期 B.存货周转率 C.应收账款周转率 D.资产负债率

19、甲企业年初流动比率为2.2，速动比率为1，年末流动比率为2.5，速动比率为0.5.发生这种变化的原因是（A）。

A.当年存货增加 B.应收帐款增加 C.应付帐款增加 D.应收帐款周转加快

20、支付现金股利比率是以（C）除以现金股利。

A.本期投资活动净现金流量 B.本期筹资活动净现金流量

C.本期经营活动净现金流量 D.本期现金及现金等价物净增加额

二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中，有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选均无分。）

21、可以提高产品销售收入的途径有（ABCE ）

A、扩大销售数量 B、改善品种结构 C、适当提高单位售价

D、降低单位生产成本 E、改善等级构成

22、企业的期间费用包括：（ACD ）

A.销售费用 B.原材料费用 C.管理费用 D.财务费用 E.直接人工

23、当我们分析企业的资产管理效果时，企业的总资产利润率应该是（ AD ）

A越高越好 B越低越好 C越高越坏 D越低越坏 E无关系

24、下列叙述正确的是 （ ABCDE）。

A.给企业提供贷款的机构或个人称为贷款债权人。

B.以出售货物或劳务形式提供短期融资的机构或个人称为商业债权人。

C.贷款债权人最关心的是投资收益率。

D.贷款债权人需要了解企业的获利能力和现金流量。

E.商业债权人需要了解流动资产的状况及其变现能力。

25、现金流量结构分析的目的有（ ACE ）

A了解现金主要来自那里 B了解各类现金的变动及其差异 C了解现金主要用往何处

D了解影响现金变动的因素及其变动程度E了解现金及现金等价物净增加额的构成情况

26、下列财务比率中，比率越高，直接说明企业长期偿债能力越强的有（DE ）。

A.总资产收益率 B.净资产收益率 C.资产负债率

D.利息保障倍数 E.所有者权益比率

27、对企业管理者而言，进行资产结构和资产管理效果分析的意义主要体现在：（BCD ）

A.优化资本结构 B.改善财务状况 C.加速资金周转

D.减少资产经营风险 E.以上都不是

28、提高应收账款周转率有助于（ACD ）

A.加快资金周转 B.提高生产能力 C.增强短期偿债能力

D.减少坏账损失 E.提高存货周转率

29、应收帐款是企业的一项债权，一般按交易发生日或销售确立日的金额予以入账。在分析应收账款的质量和流动性时，应注意（ABCD ）。

A.应收账款的规模 B.坏帐损失风险 C.潜在亏损风险

D.应收账款流动性的考核指标 E.主营业务产生的债权比例的数额不应过大

30、由于资产都是以历史价值入账的，所以资产的账面价值与实际价值往往有一定差距，表现在：（ABCD ）

A.账面价值被高估 B.某些入账的资产毫无变现价值

C.尚未全部入账的资产 D.账面价值被低估 E.以上都不是

三、名词解释

31、现金流量结构分析法

32、有形净值债务率

33、获利能力

34、融资结构弹性

35、成本与费用

四、简答题

36、运用比较分析法进行财务报表分析时应注意哪些问题？

37、什么是综合系数分析法？运用综合系数分析法进行分析的基本程序和要点有哪些？

五、计算题（要求列出计算过程和结果）

38、资料：华丰公司会计报表中部分项目的数据：

项目 年初数（万元） 年末数（万元）

赊销净额 —— 680

应收账款 32 36

存货销售成本 84—— 96450

要求：计算该公司的营业周期。

应收账款平均数＝（32＋36）／2＝34

应收账款周转率＝680／34＝20次

应收账款周转天数＝360／20＝18天

存货平均数＝（84＋96）／2＝90

存货周转率＝450／90＝5次

存货周转天数＝360／5＝72天

营业周期＝18＋72＝90天

39、某公司2000年资产负债表如下

资产负债表 2000年12月31日

资产 金额 负债与所有者权益 金额

现金 30 应付票据 25

应收账款 60 应付账款 55

存货 80 应付工资 10

待摊费用 30 长期借款 100

固定资产净额 300 实收资本 250

未分配利润 60

总计 500 总计 500

该公司2000年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。要求： （1）、计算销售净利率；（2）、计算总资产周转率； （3）、计算权益乘数； （4）、计算资本金利润率（有关平均数用期末数代替）

解答：（1）销售净利率＝75／1500×100％＝5％；

（2）总资产周转率＝1500／300＝5次

（3）权益乘数＝500／（250＋60）＝1.6

（4）资本金利润率＝75／250×100％＝30％

六、单项分析题

40、华丰公司近三年的主要财务数据和财务比率如下：

1991 1992 1992

销售额（万元） 4000 4300 3800

总资产（万元）普通股（万元）保留盈余（万元）所有者权益合计 1430100500600 1560100550650 1695100550650

流动比率应收账款周转天数存货周转率产权比率长期债务／所有者权益销售毛利率销售净利率总资产周转率总资产净利率 19188.038520.0％7.5％8021％ 2.25227.51.404616.3％4.7％2.7613％ 20275.5614613.2％6％246％

要求：（1）分析说明该公司运用资产获利能力的变化及其原因；（2）分析说明该公司资产、负债和所有者权益的变化及其原因；（3）假如你是该公司的财务经理，在1994年应该从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。

解答：（1）该公司总资产净利率在平稳下降，说明其运用资产的获利能力在降低，其原因是资产周转率和销售净利率都下降。总资产周转率下降的原因是平均收现期延长和存货周转率都在下降。销售净利率下降的原因是销售毛利率在下降；尽管在1993年大力压缩了期间费用，仍未能改变这种趋势。

（2）该公司总资产在增加，主要原因是存货和应收账款占用增加；负债是筹集资金的主要来源，其中主要是流动负债。所有者权益增加很少，大部分盈余都用于发放股利。

（3）扩大销售；降低存货；降低应收账款；增加收益留存；降低进货成本。

41、某企业负债融资和主权融资的情况如表，请分析该企业的融资结构

项目 年初数 年末数 增减幅度 年初比重 年末比重 变动差异

流动负债 15715 21182 34.79％ 57.60％ 29.36％ －28.24％

长期负债 1529 679 －55.49％ 5.60％ 0.94％ －4.66％

股东权益 10040 50286 400.86％ 36.80％ 69.70％ 32.9％

合计 27284 72147 164.43％ 100％ 100％ ――――

解答：1、该企业年度内资金总额大幅度增长，其主要原因是股东权益猛增了近4倍，可能是该企业年度内有增资扩股行为；

2、随该企业生产规模扩大，流动负债增加应该属于正常，但长期负债的减少原因需要进一步分析。

3、该企业主权融资取代负债融资，占据了总资金的2／3强，表现为企业的融资结构由主要靠负债经营转化为靠自有资本经营，导致财务风险降低，资金成本升高。

42、华丰公司产品销售利润明细表如下所示：

产品名称 销售数量 单位售价 单位生产成本 单位销售利润 销售毛利润

1998年 1999年 1998年 1999年 1998年 1999年 1998年 1999年 1998年 1999年

甲产品 300 340 650 658 455 474 195 184 58500 62560

乙产品 500 400 420 425 315 319 105 106 52500 42400

合计 111000 104960

另外，1998年、1999年的销售费用分别为7500元和8400元。要求：对该公司的产品销售利润变动情况进行因素分析。

解答：第一步，确定分析对象

（104960－840）－（111000－75000）＝－6940（元）

即1999年比1998年销售利润减少6940元；

第二步，进行因素分析

（1）销量完成率＝（340650＋400420）÷（300650＋500420）×100％＝96％

（2）销售数量变动对利润的影响＝111000×（96％－1）＝－4440元

（3）销售结构变动对利润的影响＝340×195＋400×105－106560＝1740元

（4）销售价格变动对利润的影响＝340×（658－650）＋400×（425－420）＝4720元

（5）单位成本变动对利润的影响＝340×（474－455）＋400×（319－315）＝8060元

（6）销售费用变动对利润的影响＝8400－7500＝900元

各因素影响程度汇总表

销售数量减少 －4440

销售结构变动 ＋1740

销售价格提高 ＋4720

单位成本上升 －8060

销售费用增加 －900

合计 －6940

七、综合分析题

43、资料：华丰公司是一家五金工具制造商。1996年和1997年终会计报表的部分项目数据如下：

华丰公司损益表 单位：元

项目 1996年 1997年

销售收入 590000 600000

销售成本 340000 375000

毛 利 250000 225000

营业费用 133000 141500

利 息 ―――― 4000

税前利润 117000 79500

所得税 40000 24000

税后利润 77000 55500

华丰公司资产负债表 单位：元

资产 1996／12／31 1997／12／31 负债及所有者权益 1996／12／31 1997／12／31

流动资产 流动负债

货币资金 16000 2000 短期借款 0 13000

应收账款 51000 78000 应付账款 30000 38000

存 货 74000 118000 其他应付款 44000 44000

未付税金 40000 24000

合计 141000 198000 合计 114000 119000

固定资产净值 351000 343500 长期借款 0 25000

实收资本 250000 250000

留存利润 128000 147500

总计 492000 541500 总计 492000 541500

要求：（1）利用以上会计报表的数据，分别计算1996年和1997年的下列财务比率：

财务比率 1996 1997

总资产利润率 （117000＋0）／492000×100％＝23.78% （79500＋4000）／541500＝15.42%

速动比率 （16000＋51000）／114000＝58.77% （2000＋78000）／119000＝67.23%

营业利润率 （117000＋0）／590000×100％＝19.83% （79500＋4000）／600000×100％＝13.92%

应收账款周转率 590000／51000＝11.6次 600000／78000＝7.7次

毛利率 250000／590000×100％＝42.4％ 225000／600000×100％＝37.5％

存货周转率 340000／74000＝4.6次 375000／118000＝3.2次

流动比率 141000／114000＝1.2 198000／119000＝1.6

资产负债率 114000／492000×100％＝23.17％ （119000＋25000）／541500×100％＝26.59％

（2）运用各项财务比率，就该公司的盈利能力、偿债能力及流动资金管理效果进行对比分析并作出评价。

首先该公司总资产利润率、营业利润率、毛利率都明显下降，说明该公司盈利能力在减弱。

其次该公司流动比率、速动比率有所上升，说明短期偿债能力有一定增强，但是随着资产负债率的上升该公司的长期偿债风险加大；

该公司两个周转率指标都在下降，说明资产运营能力下降，使得流动资产沉淀较多，同时也引起流动性比率的升高。

该公司应进一步开拓市场，加快销售步伐，从而引起各方面指标的好转。