效益费用比,财务评价和经济费用效益分析区别

一、　　含义：
　　1、项目的财务效益是指项目实施后所获得的营业收入。再细化一点：对于适用增值税的经营性项目，除了营业收入外，其他可得到的增值税返还也应作为补贴收入计入财务效益。对于非经营性项目，财务效益应包括可能获得的各种补贴收入。
　　2、经济效益，是通过商品和劳动的对外交换所取得的社会劳动节约，即以尽量少的劳动耗费取得尽量多的经营成果，或者以同等的劳动耗费取得更多的经营成果。
二、　　区别：
　　①评价的角度不同。财务效益评估是从财务角度对项目进行分析，考察项目的财务盈利能力；经济效益评估是从国民经济和社会角度对项目进行分析，考察项目的经济合理性。
　　②评估的目标不同。财务效益评估以企业的净利润为目标；经济效益评估的目标是对社会福利和国家基本发展目标的贡献及资源有效利用和合理分配。
　　③费用与效益的含义和范围划分不同。财务效益评估是根据企业直接发生的财务收支，计算项目的费用和效益；经济效益评估是根据项目所消耗的有用资源和对社会提供的有用产品（包括服务）来考察项目的费用和效益。财务效益评估只考察项目的直接费用和直接效益，经济评估除考察其直接费用和直接效益外，还要考察项目所引起的间接费用和间接效益。
　　④计算的基础不同。财务效益评估采用国内现行市场价格，将行业基准收益率或国家长期贷款利率作为折现率，采用国家规定的官方利率；经济效益评估采用近似社会价值的经济合理价格（影子价格）、社会折现率或国家基准收益率作为折现率，并且使用国家调整汇率（影子汇率）。
　　⑤评估的内容和方法不同。财务效益评估的内容和方法比较简单，涉及面较窄，采用企业成本效益分析方法。经济效益评估的内容较多，方法较复杂，涉及的范围较广，需采用费用效益分析，成本效益分析和多目标综合分析等方法。

费用效益分析着重于费用与效益两方面的分别计量与相互比较。但它与财务会计核算不同，不是从企业观点而是从社会观点来计量的；不是只分析直接的效益与费用，而是分析包括间接的效益与费用在内的全部的效益与费用;不限于货币收支的比较,还包括不能用货币反映甚至较难数量化的一些效益与费用的比较;不是考虑过去实际发生的效益与费用,而是预期决策后与行动方案选择有关的未来的效益与费用。原则上,费用的计量应与稀缺资源的有效使用相符合,效益的计量应与政策的发展目标相符合。具体说来，一个方案或项目的费用包括基本费用（投资费用和经营费用）、辅助费用（为充分发挥效益而产生的有关费用）、无形费用（生态破坏、环境污染等引起的经济损失和社会代价）；一个方案或项目的效益相应地也包括基本效益（能直接提供的产品或服务的价值）、派生效益（有关派关活动所增加的收入）、无形效益（增进国家安全、减少生命死亡、美化风景等社会效益）。在计量过程中，由于市场价格因税收、垄断等种种原因不能正确反映甚至极大歪曲投入与产出的社会价值，还由于某些项目（如时间、生命等）不是商品没有市场价格，但为了比较又需要给予货币估价，西方经济学家提出和使用了影子价格。他们认为采用影子价格能更好地反映机会成本。在计量中为了使不同时期的费用与效益能在同一基础上加总和比较，还需把未来时期的费用与效益通过贴现、回扣换算成为基年现值。贴现率（或回扣率）的确定，要参考利息率和根据决策者的意见。在计量的基础上比较费用与效益,可以计算它们的现值之间的差额,看其净效益（总效益减总费用）现值的大小；也可以计算它们的现值之间的比率，或者表现为总效益对总费用之比，一般要求大于1，或者表现为总费用对总效益之比,一般要求小于1，这两种表现方法互为倒数。假定投资费用I于基年一次支出，经营费用O在使用期间逐年支出，辅助费用已从基本效益中扣除，派生效益已加于基本效益，构成各年的效益 B，无形费用与无形效益均从略，这时比较费用与效益的计算公式有：同理，有总效益对总费用比率的计算公式：或总费用对总效益比率的计算公式：费用效益分析为评价一个或几个行动方案提供了能全面处理多种因素的逻辑结构，可为有效的决策提供经过处理的大量有用信息。它是一种“次优”方法（secondbest method） 。它不同于最优分析,不研究经济中为使最优状态得以存在的那些条件，只是比较两种或有限几种的行动方案，从中得出何者为优的结论，而所有行动方案本身不一定就是好的或最优的。只能在已有的方案中进行选择，这是费用效益分析的局限性。

投资项目管理师辅导经济费用和效益的计算如何 ：
经济费用效益分析应采用反映资源真实经济价值的计算价格，来估算项目费用和效益，用以纠正投入物与产出物因市场失灵和政策干预失当所造成的财务现金流量计算的偏差。
　　（1）经济费用和效益计算的原则项目投资所引发的经济费用或效益的计算，应在利益相关者分析的基础上，研究在特定的社会经济背景条件下相关利益主体获得的收益及付出的代价，计算项目相关的费用和效益。
　

　　（2）具有市场价格的投人物或产出物经济价值的确定对于具有市场价格的货物或服务，其费用或效益的计算应该遵循下列原则：
　　

　　（3）不具有市场价格的产出物经济价值的确定当项目的产出物不具有市场价格，或市场价格难以真实反映其经济价值时，应采用下列方法对项目的产品或服务的经济价值进行测算。

识别经济效益和经济费用的原则有： 1、凡项目对国民经济所作的贡献，即由于项目的兴建和投产给国民经济带来的各种效益，均应计为项目的效益；反之，凡国民经济为项目所付出的代价、即国民经济为项目建设和生产所付出的全部代价，均应计为项目的费用。 2、适用范围遵循的原则内容 （1）产出物正面效益的计算支付意愿(WTP)原则--分析社会成员为项目所产出的效益愿意支付的价值 （2）负面影响的计算接受补偿意愿(WTA)原则-- 分析社会成员为接受这种不利影响所要求补偿的价值 3、“有无对比”原则 项目经济费用效益分析应建立在增量效益和增量费用识别和计 算的基础之上，通过项目的实施效果与无项目情况下可能发生的情 况进行对比分析，作为计算机会成本或增量效益的依据，不应考虑沉入成本和已实现的效益。 4、关联效果原则 5、资源变动原则 6、在项目国民经济效益分析中，国民经济费用和效益可分为直接国民经济费用与直接国民经济效益以及间接国民经济费用与间接国民经济效益。 （1）税金。包括增值税、消费税、资源税、关税等。税金对投资项目来说是一项支出，从国家财政来说是一项收入。这是企业与国家之间的一项资金转移。税金不是投资项目使用资源的代价，所有财政性的税金，都不能算作国民经济费用。（2）补贴。包括出口补贴、价格补贴等。国家以各种形式给予的补贴，都不能算是国民经济效益。（3）折旧。在国民经济评价中，由于固定资产投资所消耗的资源作为投资项目的投资成本已经列入了现金流量，所以就不能将折旧作为国民经济费用进行重复计算。（4）利息。利息是利润的转化形式，是企业与银行之间的一种资金转移，并不涉及资源的增减变化，所以，利息也不能作为国民经济费用。

技术经济分析的一般过程。首先要确定目标功能。 第二，提出备选方案。第三，方案评价。第四，选择最优方案。技术与经济的关系。答：技术和经济是相互促进相互影响的：（1）技术突破将会对经济发展产生巨大推动作用，从国家层面来说，科学技术是经济增长的发动机，科学技术是第一生产力。从企业层面来说，技术是企业获得超额市场利润的源泉。（2）任何新技术的产生与应用都需要经济的支持，受到经济的制约。这是由于技术开发是一项高投入，高风险的活动。技术经济学的研究对象1技术方案的经济效果，寻找具有最佳经济效果的方案2技术与经济相互促进与协调发展3技术创新，推动技术进步，促进经济增长。
固定资产投资：用于建设或购置固定资产所投入的资金。流动资产投资：项目在投产前预先垫付、在投产后生产经营过程中周转使用的资金。项目总投资构成{固定资产投资【概算/静态投资（建筑工程费用、安装工程、设备及工器具的购置、其他工程、基本预备）、动态投资（建设期利息、涨价预备费，汇率变动费、固）】 流动资产投资【应收及预付款、现金、存货（原材料、产成品、在产品、包装物）】}固定资产：指使用期限在1年以上，单位价值在一定限额以上，在使用过程中始终保持原来物质形态的资产。特点：1连续多次为生产周期服务；2以折旧方式分期分批转移到产品价值中；3）占用资金循环一次周期较长。净值：原值—折旧费。残值：项目结束，固定资产的残余价值。流动资产：在1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产（存货，应收款项，现金）无形资产：企业长期使用但没有实体形态的可以持续为企业带来经济的资产（专利权，专有技术，专营权，土地使用权，商标权）递延资产：指不能全部计入当年损益，应在以后年度内分期摊销的各项费用（开办费，租入固定资产的改良支出）成本为获得商品和服务所需支付的费用。会计成本会计记录在企业账册上的客观的和有形的支出。总成本费构成 {制造成本【直接支出（直接材料费、直接人工费、其他直接指出）、制造费用】期间费用【管理费用、财务费用、销售费用】} 固定成本（制造，管理，财务，销售）：在一定产量变动范围内不随产量变动而变得费用（与产量成反比）其他为可变成本：总成本中随产量变动而变动的费用（固定不变）机会成本：将有限资源用于某种特定的用途而放弃的其他各种用途中的最高收益（特点：不是实际发生的成本，而是方案决策时所产生的观念上的成本）沉没成本：过去已经支出而现在已无法得到补偿的成本（特点：过去发生的事情，费用已支付，今后任何决策都不能取消这项支出它对企业决策不起作用,即企业的决策不应该受到沉没成本的影响。）经营成本：是为了分析的需要从产品总成本费用中分离出来的一部分费用，是在一定期间内由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出（特点：经营费用=总成本费用—折旧费—维简费—摊销费—财务费用）边际成本：企业多产一单位产量所产生的总成本增加（总的变动成本之差）税收：强制性、无偿性、固定性 增值税：商品生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值额征收的一种流转税。一般纳税人的应纳税额=当期销项税额（销售额×适用增值税率）—当期进项税额营业税：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位/个人，就其营业额征收的一种税（应纳营业税税额=营业额×使用税率）企业所得税：对在我国境内企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税（利润总额=产品销售利润+其他业务利润+投资净收益+营业外收入—营业外支出；税后利润=利润总额—应交所得税）实际利率：计息周期实际发生的利率；名义利率：计息周期实际利率×每年计息周期数 资金等值：考虑资金时间价值因素后，不同时点上数额不等的资金在一定利率条件下具有相等的价值（影响资金等值的因素：资金额大小，资金发生时间和利率，它们构成现金流量的三要素。） 资金的时间价值。不同时间发生的等额资金在价值上的差别称为资金的时间价值。 可从两方面理解:从投资的角度看，资金的时间价值表现为资金运动过程中价值的增值。从消者角度看费，资金的时间价值体现为放弃现期消费的损失所得到的必要补偿。
投资回收期指标的优缺点。优点：投资回收期指标直观、简单，尤其是静态投资回收期，表明投资需要多少年才能回收，便于为投资者衡量风险。投资者关心的是用较短的时间回收全部投资，减少投资风险。缺点：没有反映投资回收期以后方案的情况，因而不能全面反映项目在整个寿命期内真实的经济效果。所以投资回收期一般用于粗略评价，需要和其他指标结合起来使用。投资回收的期限，也就是投资方案所产生的净现金收入初始全部投资所需的时间。投资回收期从工程项目开始投入开始算起，包括建设期。投资回收期=(累计开始出现正值的年份)-1+|上年累计净现金流量(折现值)|/当年净现金流量(折现值)当Tp≤Tb时，方案投资利用效率高于行业基准收益率，可行。净现值(NPV)：方案在寿命期内个年的净现金流量(CI-CO)t，按照一定的折现率i折现到期初时的现值之和。NPV≥0，说明能达到规定的基准收益率，还能得到超额收益。i↑NPV↓。缺点：需要给定一个折现率，在投资制约的条件下，方案净现值的大小一般不能直接评定投资额不同的方案的优劣。内部收益率(IRR)：净现值为零时的折现率(项目实际能达到的投资效率)。是最重要的评价指标之一。IRR≥i，则项目在经济效果上可以接受。内部收益率是项目投资的盈利率，由项目现金流量决定，即内生决定，反映了投资的使用效率，反映了项目偿付未被回收投资的能力。IRR↑，回收越快。增量内部收益率(ΔIRR)：增量净现值等于零的折现值。ΔIRR≥i，增量投资部分达到了规定的要求，增加投资有利，投资(现值)大的方案为优。净现值率：项目净现值与项目投资总量现值之比。独立型：各个方案的现进流量都是独立的，决策互不影响，具有“可加性”。互斥型：具有排他性，只能选择一个(使用增量分析法)。混合型：独立与互斥方案混合的情况。互斥方案选优：寿命相同的：1、净现值最大为最优方案，或费用现值最小为最优方案。2、若增额收益率大于基准收益率，投资额大的为最优方案。寿命不相同的：1、最小公倍数法，计算寿命相同情况下的净现值。2、净年值法。盈亏平衡分析法：通过分析产品产量，成本和盈利之间的关系，找出方案盈利和亏随在产量，单价，成本等方面的临界点，说明方案风险大小,盈亏平衡点(BEP)。C=Cf+CvQ（C：总成本Cf：固定成本Cv：变动成本Q：销售量）PQ′=Cf+CvQ′（Q′：盈亏平衡点时的产量）
国民经济评价？因为在项目评价中，仅仅分析企业财务效应是不够的。首先，项目投资往往存在外部性，项目对环境、技术、社会的影响往往无法通过企业财务评价反映出来；其次，财务评价采用的参数往往是市场价格，无法真实反映要素的实际成本。可行性研究，作用可行性研究是一个综合的概念，它是一门运用多种学科的知识，寻求使投资项目达到最好经济效益的综合研究方法。它的任务是以市场为前提，以技术为手段，以经济效益为最终目标，对拟建的投资项目，在投资前期全面、系统地论证该项目的必要性、可能性、有效性和合理性，做出对项目可行或不可行的评价。作用：（l）可行性研究是指对拟建项目在技术上是否适用、经济上是否有利、建设上是否可行所进行的综合分析和全面科学论证的工程经济研究活动，其目的是为了避免或减少项目决策的失误，提高投资的综合效果；（2）可行性研究是工程建设过程中的一个重要环节，其作用可归纳如下：a．作为确定工程项目建设的依据；b．作为资金筹措和向银行申请贷款的依据；c．作为向当地政府和环境保护部门申请建设执照的依据；d．作为建设项目与有关部门、单位签订合同、协议的依据；e．作为科研试验和设备制造的依据；f．作为从国外引进技术、装备及与外商正式谈判和签订合同的依据；g．作为企业组织管理、机构设置、职工培训等工作的依据。重要性：可行性研究是投资前期工作的中心环节，是项目决策的依据。内容：总论；市场需求预测和拟建规模(必要性)；原材料，能源及公共设施情况；工艺技术和设备选择；厂址选择；环境保护；企业组织，劳动定员和人员培训；项目实施进度建议；投资费用，产品成本与资金筹措；工程项目财务评价；项目国民经济评价；结论和建议。国民经济评价与财务评价的区别a评估的角度不同（企业角度；国家和社会角度）b效益与费用的构成及范围不同（税金和污染；直接成本和间接成本；文化、政治、环境和国防等）c采用的参数不同（市场价格和影子价格；基准收益率和社会折现率；官方汇率和影子汇率）d评估的方法不同（盈利分析法和费用效益分析、多目标综合分析法）财务评价是从企业角度对项目进行经济分析，评价项目的盈利能力和借款偿还能力基本报表：现金流量表；损益表；借款偿还表；资产负债表最小规模：即盈亏平衡点的位置，即确定保本点产量。起始经济的规模：指长期边际成本曲线最低点对应的生产规模。最佳经济规模：企业获取最佳经济效益时的生产规模。（即平均成本最小的生产规模）项目资金来源分类：股权资金（吸收直接投资、发行股票、企业的保留盈余资金），债务资金（发行债券、借款、租赁融资）。制约筹资决策的主要因素：拟建项目的规模，拟建项目的建设速度，控制权，资金结构，资金成本。全投资现金流量表：不考虑资金借贷与偿还，投入项目的资金一律视为自有资金，排除了财务条件对项目盈利能力的影响，客观的反映项目本身的盈利能力。
价值工程（Value Engineering，简写 VE），也称为价值分析（Value Analysis，简写VA），它是以产品或作业的功能分析为核心，以提高产品或作业的价值为目的，力求以最低寿命周期成本实现产品或作业使用所要求的必要功能的一项有组织的创造性活动。作用1可以有效地提高经济效益2可延长产品市场寿命期3有利于提高企业管理水平4可促进技术与经济相结合、软技术与硬技术相结合。特点：1价值工程强调产品的功能，因此把研究的重点放在对产品的功能研究上。2价值工程将确保功能和降低成本作为一个整体同时来考虑，以便创造出总体价值最高的产品。3价值工程强调不断改革和创新，开拓新构思和新途径，获得新方案，创造新功能载体，从而简化产品结构，节约原材料，提高产品的技术经济效益。4价值工程要求将功能定量化，即将功能转化为能够与成本直接相比的货币值。5价值工程是以集体的智慧开展的有计划、有组织的活动。因为提高产品价值涉及到产品的设计、制造、采购和销售等过程，为此必须集中人才，依靠集体的智慧和力量，发挥各方面、各环节人员的积极性，有计划、有组织地开展活动。主要途径1成本不变，功能提高2功能不变，成本降低3成本略有增加，功能大幅提高4功能略有下降，成本大幅下降5成本降低，功能提高价值：对象具有的必要功能与取得该功能的总成本的比值，即效用（或功能）与费用之比。价值 = 对象具有的必要功能F / 达到该功能的寿命周期成本C。功能：产品某种属性，是产品满足人们某种需要的能力和程度。寿命周期成本：产品或作业在寿命期内所花费的全部费用。为什么说在设计环节开展价值工程更能发挥作用？不仅能降低材料成本，劳务成本和工厂制造费用，而且能提高一个公司的产品的质量和价格，使其更有竞争能力。功能定义的作用：用简洁的语言把所研究的对象的功能表达出来，下定义的过程就是对功能认识不断深入的过程。准确的功能定义，是今后提出改进方案的依据。有了准确的功能定义后，我们就可以大大开拓设计速录，按价值工程的要求，抛开原方案，“忘掉”原来的产品，紧紧抓住功能这个关键，重新设计。设备的经济寿命：设备从投入使用开始倒因继续使用不经济而被更新所经历的时间。设备的技术寿命，又称有效寿命。它是指设备在市场上维持其价值的时期。具体地说，是指从设备开始使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间。它主要是由设备的无形磨损所决定的。自然寿命：物质寿命，即设备从投入使用开始，直到因为在使用过程中发生物质磨损而不能继续使用、报废为止所经历的时间。它主要是由设备的有形磨损所决定设备的损耗：有形损耗 （物理损耗）（造成设备使用价值和资产价值降低）分为第一种有形损耗(使用，在力的作用下)、第二种有形损耗（自然力的作用）。无形损耗（精神损耗）（造成资产价值降低，不影响使用价值）分为功能性损耗（科技进步，制造工艺改进）、经济型损耗（外界因素导致需求减少）。设备的补偿方式：大修理（可消除性有型有损）、现代化改造（无形磨损）、更新（不可消除性有形磨损和无形磨损）折旧值（按期或按活动量转为产品成本费用的设备资产的损耗价值）。折旧方法（正常折旧、加速折旧、缓慢折旧）：1.直线折旧法（正常折旧）：又称平均年限法，对资产价值按时间单为等额划分，不考虑时间价值。每年折旧费D=(资产的原值P-折旧期末净残值S)/资产的折旧期N。折旧率d=(D/P)100%加速折旧法（前期较多后期较少）：年数和折旧法：第m年年末的折旧费：Dm=（2 （N - m+1）/（N（N+1）））（P - S）。折旧率：d=Dm/P。双倍余额递减法。折旧额见书P205。折旧率：d=2/N*100% 五。设备更新:原则（不考虑沉没成本、不从方案直接陈述的现金流量进行分析）。
技术创新是紧急增长的根本动力。“创新”理论源于美籍奥地利经济学家熊彼得，《经济发展理论》（1912）宣称：经济学研究的中心问题不是均衡而是结构性变化。定义：企业家对生产函数中诸生产要素(土地、劳动和资本等)进行新的组合，建立一种新的生产函数，把一种完全新的生产要素组合引入生产过程。五种形式(生产新的成本，引入新的生产方法、工艺过程，开辟新的市场，开拓新的原材料或半制成品的供给来源，采用新的组织方式)。强调(1.技术创新的主体是企业，关键是企业家2.核心是将生产要素的新组合应用在生产中3.科技人员在技术创新中具有重要地位4.目的是为了获取超额潜在利润) 技术经济与企业竞争优势（企业竞争优势来源于产品的技术优势、成本优势和销售优势，这些优势取得的根本在于企业的技术创新） 企业技术创新组织形式：1.在产品事业部被组成新产品或新技术开发小组；2.技术中心（风险事业部）；3.“产、学、研”结合；4.内企业与内企业家；5.创新小组发明是指第一次提出新思想、新概念，而创新除此之外更强调生产化和市场化的活动与经济成果。阻碍创新a以企业为主体的自主创新机制尚未形成b创新活动主要集中在大学和科研机构，忽视了企业c 产学研结合的不够紧密举例：比如我国75%的企业没有自己的研究机构，每年申请专利的企业只有1%，等等。
1经济学家和会计师是用不同的方法衡量成本和利润的。2经济学家研究企业如何经营决策，运用了经济成本的概念，衡量成本包括机会成本，是显性成本和隐性成本之和。3会计师记录流入流出的货币，运用会计成本的概念，只衡量显性成本，忽略了隐性成本。4因此，经济利润小于会计利润。

　成本效益分析是通过比较项目的全部成本和效益来评估项目价值的一种方法，成本—效益分析作为一种经济决策方法，将成本费用分析法运用于政府部门的计划决策之中，以寻求在投资决策上如何以最小的成本获得最大的效益。常用于评估需要量化社会效益的公共事业项目的价值。
　　成本—效益分析方法的概念首次出现在19 世纪法国经济学家朱乐斯·帕帕特的著作中，被定义为“社会的改良”。其后，这一概念被意大利经济学家帕累托重新界定。到1940年，美国经济学家尼古拉斯 ·卡尔德和约翰·希克斯对前人的理论加以提炼，形成了“成本—效益”分析的理论基础即卡尔德—希克斯准则。也就是在这一时期，“成本—效益”分析开始渗透到政府活动中，如1939年美国的洪水控制法案和田纳西州泰里克大坝的预算。60多年来，随着经济的发展，政府投资项目的增多，使得人们日益重视投资，重视项目支出的经济和社会效益。这就需要找到一种能够比较成本与效益关系的分析方法。以此为契机，成本—效益在实践方面都得到了迅速发展，被世界各国广泛采用。
成本-效果分析（Cost-EffectivenessAnalysis,简称CEA）是目前应用最广泛的药物经济学方法之一。
药物经济学(Pharmaco-economics)是药物学与经济学相结合的一门边缘学科。它将经济学原理、方法和分析技术应用于评价临床治疗过程，以此指导临床医师制定合理的治疗方案。在临床中利用药物经济学可以对比不同治疗方案所产生经济效果的相对比值，从而选择合适的治疗方案，有助于合理分配和使用医药卫生经费，提高其效果费用比。
CEA方法是以特定的临床治疗目的（生理参数、功能状态、增寿年等）为衡量指标，计算不同方案或疗法的每单位治疗效果所用的成本。CEA的结果不用货币单位来表示，而通常使用健康结果或临床治疗指标，如抢救患者数、治愈率、延长的生命年、血压降低值等指标的变化。
CEA结果评价方法主要有三种:
1．平均成本效果比法，即每产生1个效果所需的成本(如每延续生命一年所花费的货币数)。
2．额外成本与额外效果比值法是指产生的一个额外效果所需的额外成本。
3．增量成本与增量效果比值法是指当一种治疗手段与其他可替代的治疗手段相比较时，采用不同治疗手段时治疗成本的变化与效果变化的比值。